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應稅利潤超過小型微利企業利潤標準,原來還可以這樣高大上的籌劃

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應稅利潤超過小型微利企業利潤標準,原來還可以這樣高大上的籌劃

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仁善公司是一家從事特殊材料生產銷售的公司,該公司經營規模不大,但效益不錯。截至2017年12月25日,公司已經實現利潤48萬余元。

  該公司26日接到緊急訂單,一客戶因生產需要,急需當日從仁善公司采購50余萬元的材料,凈利潤大約在5萬元左右。

  業務部門將客戶需求轉交給財務部門審核時,財務部門對此提出了異議:

  “2017年6月6日,財政部稅務總局聯合下發《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號),通知規定:

  自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  公司目前的資產規模、人員規模及年應納稅所得均符合小型微利企業的標準,如果按照現在的利潤計算繳納企業所得稅,大約應繳納4.8萬元(=48×50%×20%);

  如果公司接受該訂單,本年度利潤將達到53萬元,超過小型微利企業的標準,應按照25%的企業所得稅稅率繳納企業所得稅,大約應繳納企業所得稅13.25萬元(=53×25%)。

  二者相差8.45萬元,與增加的5萬元利潤相比,這顯然是一筆不合算的交易,因此建議取消該筆交易。”

  公司負責人召集財務部門一起商討,尋找解決方案。

  財務部劉總監說:

  為了公司利益,公司應拒絕該交易。

  該交易雖然給公司帶來了5萬元的利潤,但卻因此給公司增加了8.5萬元左右的企業所得稅,公司顯然不合適。

  或者,公司可以將交易拖延到2018年1月份,這樣就不影響公司利益了。

  公司負責人直接否決了該方案,因為:

  1、客戶采購此設備是急需,公司應從客戶角度考慮,不能因自身的利益影響客戶;

  2、公司實現銷售,可以及時收回大量資金,解決本身資金流問題;

  劉總監又建議說:

  其實此筆交易可以讓利給客戶,直接降低利潤,把利潤控制在1萬元以內,這樣既可以滿足客戶需求,讓客戶開心,又不增加公司稅負,兩全其美。

  公司負責人對此建議進行了考量,認為可以采用,但是又擔心會影響公司產品的報價體系,因此有些猶豫,并將眼光轉向了鄭主管。

  鄭主管笑著說:領導,這事最好辦!

  公司因為此筆業務帶來的5萬元的利潤,可以作為年終獎發放給員工。

  員工交一點個稅多拿錢,公司享受所得稅政策優惠少繳稅,公司與員工雙贏!

  公司負責人考慮了些許,搖了搖頭:

  公司員工的薪酬,有著嚴格的考核和管理機制。為了解這一特殊的稅負問題,去打破公司的薪酬體制,會對以后年度的的薪資管理帶來困擾。

  今年公司盈利53萬元,給員工多獎勵5萬元;明年公司盈利60萬元,按照薪酬考核體系,員工得到的反而比今年少,這不符合基本的管理規范。

  這個方案可以考慮,但不屬于好的解決方案。

  這時,財務部孫會計站了起來:這件事還不簡單?可以采用以下兩個法子:

  1、公司2017年12月26日按時發貨,但是財務部拖到2018年1月再確認收入,這樣利潤就不體現在2017年了。

  2、公司可以在2017年12月26日發貨并及時確認收入,至于超過小型微利企業標準的應稅利潤,直接到外邊買兩張費用發票沖掉就行。

  公司負責人皺了皺眉頭,沒有說話。

  一直坐在角落里的張出納站了起來,怯怯地說:

  我認為這個建議是不妥的,會給公司帶來極大的涉稅風險。

  1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條對增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間進行了明確:

  “(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

  ......”。

  同時,根據國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定:

  “一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

 。ㄒ唬┢髽I銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:

  1.商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

  2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

  3.收入的金額能夠可靠地計量;

  4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。”

  公司2017年12月銷售給客戶的材料,符合在2017年確認收入的條件,應該在2017年12月確認收入。拖延到2018年確認收入,無論是增值稅,還是企業所得稅,都違反了稅法的相關規定,搞不好會弄巧成拙,給公司帶來涉稅風險。

  2、公司購買發票沖減利潤屬于虛開發票。

  《發票管理辦法》對發票違法行為及相應的法律責任作了規定。其中包括:對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的,以及介紹假發票轉讓信息的,由稅務機關根據不同情節,分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款,對違法所得一律沒收。

  公司一旦出現涉稅違法時間,納稅信用等級就會受到影響,未來的經營會受到制約。公司愿意承擔這樣的風險?

  公司負責人臉上冒出了冷汗:這絕對不可以,那還有什么好的法子么?

  當然有,而且還有很好的法子,既可以滿足客戶需求、又可以少繳納稅金,還可以讓公司有體面、有聲譽。張出納笑著說。

  還有這種一舉三得的法子?負責人狐疑的看著張出納。

  張出納自信地說:

  2017年2月24日新修正的《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定:

  “企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。”

  公司滿足客戶需求提供材料后,利潤大約53萬。如果公司拿出5萬元捐贈給社會公益性組織,按照稅法規定,該捐贈款當年可以全部稅前扣除,那么公司的應稅利潤就可以控制在50萬以內。

  第一:公司滿足了客戶需求,回籠了資金,維護了產品市場價格;

  第二:公司應稅利潤控制在50萬以下,符合小型微利企業標準,合法享受了優惠稅率,降低了稅負;

  第三:公司向公益性組織進行了捐贈,回報了社會,可以獲得社會榮譽。

  這豈不是一舉三得!

  公司負責人高興地說:太好了!這才是我想要的方案,抓緊告訴我,這種捐贈有什么條件,我立刻辦理。

  張出納慢條斯理地說:

  《企業所得稅法實施條例》第五十一條對“公益性捐贈”做了明確定義:《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

  各地方政府對于符合條件的公益組織,均有詳細的名單,我這就去落實!

  “不用,這樣我安排一下:劉總監你通知業務安排簽合同、鄭主管安排倉庫組織發貨、孫會計你負責聯系落實捐贈事宜,然后,張出納我請你去哈皮哈皮!”

  公司負責人爽朗的笑聲響徹辦公室!

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